계정과목 분개

회계

당좌자산 - 매출채권의 충당금 설정과 대손

 

대손: 채권을 회수하지 못하게 된 것

대손상각비: 회수하지 못하게 된 채권을 감소시키며, 손해 본 금액만큼 상계

처리하기 위해 사용하는 비용 계정과목

대손충당금: 결산 시 차기의 대손에 대해 미리 준비하여 두는 계정과목

자산(채권)의 차감적 평가항목으로 분류하며, 차기의 대손예상액 만큼

결산일에 미리 대손 처분하여 마이너스 적립한다

 

수익/비용 대응원칙에 따라, 당해 발생한 매출(수익)에 대한 대손(비용)을 

최대한 같은 회계연도에 함께 인식하기 위하여 실제 대손이 발생하기 전에

미리 예상범위에 대한 처리를 해 두는것

 

결산 시 대손충당금 설정 요령

1단계 외상매출금 잔액 조회/ 대손충당금 잔액 조회

2단계 외상매출금 잔액 x 대손 추정률 = 대손추정액(대손예상액)

3단계 대손추정액 - 기존 대손충당금 잔액 = 대손충당금 추가 보충액

+ 이면 대손상각비/ 대손충당금(증가)

- 이면 대손충당금(감소)/ 대손충당금 환입

 

계정과목 분개

대손충당금-감소/증가

대손상각비-차변발생

대손충당금 환입-대변발생

 

예제1 외상매출금 70,000.000원에 대해서 2%의 대손충당금을 설정하다

대손상각비 1,400,000/ 대손충당금 1,400,000

 

예제2 외상매출금 70,000,000원에 대해서 2%의 대손충당금을 설정하다

(대손충당금 잔액을 1,000,000원이다)

대손상각비400,000/ 대손충당금400,000

 

예제3 외상매출금 70,000,000원에 대해서 2%의 대손충당금을 설정하다

(대손충당금 잔액은 1,700,000원이다)

대손충당금 300,000/ 대손충당금 환입 300,000

 

당좌자산 - 단기투자자산

유가증권: 소유지분을 나타내는 지분증권(주식)이나 자금의 차입을 위한 국채

공채 사채 등의 채무증권(채권)을 모두 합쳐서 유가증권이라 한다

 

유가증권이란?

자산의 한 종류이며, 타인이나 타 기업이 발행한 사채나 주식 등을

매입하여 보유하는 경우에 이를 유가증권으로 분류하는데 매입시 매입한

의도에 따라 4가지로 분류한다

 

단기매매증권은 유동자산의 당좌자산으로 분류되며 나머지 증권은 

비유동 자산의 투자자산으로 분류된다

 

대여금과 차입금

대여금: 내 돈을 타인에게 빌려준 경우(단기대여금/ 장기대여금)

차입금: 타인의 돈을 내가 빌려온 경우(단기차입금/ 장기차입금)

 

금전의 대여시 그 기간이 1년을 넘지 않으면 단기대여금, 1년을 초과 할 경우에는

투자자산(장기대여금)으로 분류된다

 

단기매매증권의 취득

자산의 취득시에는 원칙적으로 매입부대비용을 모두 합산한다

하지만 예외로 단기매매증권 매입 시 발생한 수수료는 당기의 수수료 비용으로

따로 처리한다 단기매매증권의 거래로 발생한 수수료 비용은 일반적인 상거래

(회사의 본업)와는 상관이 없는 항목이므로 영업외 비용으로 처리하여야 한다

 

예제 1 단기시세차익을 목적으로 우주산업이 발행한 유가증권 10주(액면가액 4,000원)를

주당 5,000원에 매입하고 매입 수수료 3,000원을 포함하여 전액 현금으로 지급하다

단기매매증권 50,000/ 현금53,000

수수료비용3,000

 

자산의 취득 시 부대비용 처리

 

일반적으로 모든 자산을 취득할 때에는 수수료/ 취득세/ 등록세/ 운반비 등

자산을 취득하기 위해 들어간 매입부대비용은 해당 자산에 합산하여 분개한다

 

유일하게 단기매매증권의 취득 시에만 매입수수료를 영업외비용의 

수수료비용 계정과목으로 따로 처리한다

 

자산의 처분 시 부대비용 처리

자산의 처분시 부대비용은 일반적인 상거래인지 여부에 따라 나뉜다

 

일반적인 상거래의 경우(본업, 재고자산 거래 시) 모든 부대비용을 제각각 따로

적합한 비용계정과 목을 사용하여 처리한다

 

일반적인 상거래가 아닌 경우(본업 아님, 유형자산이나 투자자산 거래 시)

취득원가와 처분시의 차액을 처분손실이나 처분이익으로 회계처리하며 이때

발생하는 수수료나 운반비 등 모든 부대비용도 처분손실에 합산하거나 처분이익에서

차감하는 형태로 나타낸다

 

계정과목 분개

단기매매증권-증가/감소

매도가능증권-증가/감소

만기보유증권-증가/감소

단기매매증권처분손실-차변발생

단기기매매증권처분이익-대변발생

 

예제 1 장기투자목적으로 우주산업 주식 10주(액면가액 1,000원)를 주당

1,200원에 매입하고 매입수수료 2,000원을 포함하여 전액 현금으로 지급하였다

 

매도가능증권14,000/ 현금14,000

 

예제 2 단기시세차익을 목적으로 매입한 우주산업 주식 30주

(액면가 1,000원 취득가액 1,200원)를 주당 1,100원에 처분하고

대금은 이번달 말에 지급받기로 하였다

 

미수금 33,000/ 단기매매증권 36,000

단기매매증권처분손실 3,000

 

재무회계 요약 9편

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재무회계 요약 9편

 

재무회계 요약 10편은 여기까지 하도록 하겠습니다

감사합니다